Nová povinnost vracení DPH z neuhrazených závazků od roku 2025

Nová povinnost vracení DPH z neuhrazených závazků od roku 2025

Od 1. ledna 2025 došlo k významné změně v zákoně o dani z přidané hodnoty, která se týká všech plátců DPH evidujících závazky z přijatých zdanitelných plnění. Novela zákona zavedla novou povinnost vracet uplatněný odpočet DPH v případech, kdy není závazek uhrazen ve stanovené lhůtě. Účelem této změny je podpora platební disciplíny mezi podnikateli a omezení dopadů zneužívání systému DPH při dlouhodobě nehrazených fakturách.

Znění nového ustanovení zákona

Podle § 74b odst. 3 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty platí, že „není-li pohledávka ze zdanitelného plnění zcela uspokojena do posledního dne šestého kalendářního měsíce bezprostředně následujícího po kalendářním měsíci, v němž se stala splatnou, je dlužník, který je plátcem, povinen uplatněný odpočet daně snížit ve výši vypočtené z neposkytnuté úplaty, a to za zdaňovací období, do kterého náleží tento poslední den. U plátce, jehož zdaňovacím obdobím je kalendářní čtvrtletí, povinnost snížit uplatněný odpočet daně nevzniká, pokud dojde k úplnému uspokojení pohledávky nejpozději poslední den zdaňovacího období, v němž uplynula lhůta 6 kalendářních měsíců bezprostředně následujících po kalendářním měsíci, v němž se pohledávka stala splatnou.“

Praktické uplatnění pravidla

Pokud závazek se splatností 15. ledna 2025 nebude zcela uhrazena do 31. července 2025, vzniká plátci DPH povinnost upravit původně uplatněný odpočet v přiznání za červenec 2025 (v případě měsíčního plátce) nebo za příslušné čtvrtletí (v případě čtvrtletního plátce).

Výjimka platí pro plátce s čtvrtletním zdaňovacím obdobím, u nichž povinnost opravit odpočet nevzniká, pokud dojde k úplnému uspokojení pohledávky nejpozději poslední den čtvrtletí, ve kterém skončila šestiměsíční lhůta počítaná od měsíce splatnosti.

Opětovné uplatnění DPH

Odpočet daně je možné znovu uplatnit v okamžiku, kdy dojde k úhradě závazku. Plátce tak může nárok na odpočet obnovit v přiznání za období, ve kterém byla úplata skutečně poskytnuta.

Dopady a doporučení

Zavedení této úpravy bude mít dopad zejména na firmy s větším objemem přijatých zdanitelných plnění a delšími lhůtami splatnosti. Mezi praktická opatření, která by měly být zvážena, patří zejména zavedení interních kontrolních mechanismů pro sledování splatnosti závazků.

Změna přináší vyšší administrativní náročnost, ale současně posiluje rovné podmínky na trhu a zvyšuje transparentnost v oblasti nároku na odpočet DPH . Včasná implementace odpovídajících procesních a účetních opatření může předejít sankcím i zbytečným úpravám v daňovém přiznání.